Что предусматривает реформа подоходного налога с предприятий

Что предусматривает реформа подоходного налога с предприятий
Сейм принял новый Закон о подоходном налоге с предприятий (ПНП), который вступит в силу 1 января 2018 года. Он предусматривает концептуально новый режим налогообложения. Реформа обещает, что у предприятий останется больше денег на развитие и инвестиции, а также, что исчезнет мотивация прятать подлинные доходы и прибыль, пишет Business Network Swedbank.

Следуем примеру Эстонии

 

Важнейшая новость для предпринимателей – новый закон о ПНП устанавливает ставку ПНП в размере 20% вместо нынешней ставки 15%.

 

До этого в Латвии ПНП рассчитывался за прибыль, полученную в период таксации, и оплату налога надо было осуществить независимо от того, распределена или не распределена прибыль. Новая модель ПНП предусматривает отсрочку оплаты до того момента, когда прибыль распределяется или направляется на расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие предприятия.

 

Тем самым по примеру Эстонии Латвия ввела ставку 0% на реинвестированную прибыль.

 

Налог на дивиденды – только для предприятий

 

В свою очередь, рассчитанные дивиденды впредь будут облагаться налогом на уровне предприятия с применением к нему ставки в 20% – т.е. получаемые физическими лицами дивиденды больше не будут облагаться подоходным налогом с населения (ПНН). Однако, как указывают налоговые консультанты бюро присяжных адвокатов Sorainen,

 

фактическая ставка ПНП будет составлять 25%, поскольку облагаемую налогом базу надо поделить на коэффициент 0,8.

 

Таким образом, налоги рассчитываются с облагаемой налогом суммы нетто объекта налогообложения (для суммы брутто он остается в размере 20%). Например, если для выплаты рассчитаны 100 дивидендов, налог составит 25 (100 ÷ 0,8 x 0,2). Дивиденды, полученные от зарубежных предприятий, если только они будут обложены ПНП в соответствующей стране, в Латвии повторно не будут облагаться.

 

Выгода для малых предприятий

 

Профессор Финансово-бухгалтерского института Латвийского сельскохозяйственного университета Ингуна Лейбус указывает, что выгоду получат небольшие предприятия – при условии, что они будут вкладывать прибыль в развитие, а не распределять на дивиденды собственников.

 

С уменьшением платежей ПНП увеличится чистая прибыль и собственный капитал этих предприятий. К тому же сузится объект налогообложения: он будет рассчитываться не с откорректированной прибыли, а только с той части прибыли, которая не будет использована для потребностей предприятия.

 

Выплаты, приравниваемые к дивидендам

 

Надо иметь в виду, что после реформы к выплате дивидендов будут приравнены займы для связанных предприятий, и они будут облагаться ПНП, если только на них не будет распространяться высвобождение. В тот период таксации, когда заем будет возвращен, предприятию будет разрешено уменьшить облагаемую ПНП базу на сумму возвращенного займа.

 

В закон введен и такой термин, как условные дивиденды и приравниваемые к дивидендам расходы. Условные дивиденды – это уменьшение уставного капитала (также в случае ликвидации предприятия), который ранее был увеличен из нераспределенной прибыли, за которую в нынешнем режиме ПНП не был уплачен налог.

 

Без авансовых платежей ПНП

 

После 1 июля 2018 года больше не надо будет вносить авансовые платежи ПНП, тем самым выровняются платежи ПНП для новых предприятий, поскольку ранее на второй год после получения прибыли ПНП надо было платить в двойном размере: за успешно закрытый год и в соответствии с этим рассчитанный аванс ПНП.

 

В подобной ситуации оказывались и те предприятия, которые справлялись с убытками – как только облагаемый доход становился положительным, ПНП на него надо было платить в двойном размере. Эти изменения значительно облегчат выплату ПНП и планирование денежного потока. Кроме того, законом предусмотрен двухлетний переходный период для выплаты ранее накопленной прибыли с обложением ее ПНН в размере 10%.

 

Декларации: проще, но каждый месяц

 

Значительно проще станут и декларации по ПНП, не придется проводить коррекцию прибыли и рассчитывать износ основных средств для налогов. Больше не надо будет искусственно тянуть с подачей годового отчета, поскольку установленный сейчас законом срок оплаты ПНП способствовал тому, чтобы вносить налог в бюджет по возможности позже. В новой системе налогообложения ПНП надо будет перерассчитывать и платить каждый месяц.

 

Налоговые декларации надо будет подавать за предыдущий месяц до 20 числа следующего месяца.

 

В свою очередь, тем предприятиям, которым закон позволяет проводить сделки за квартал (индивидуальным предприятиям, крестьянским и рыболовецким предприятиям, оборот которых не превышает 300 000 евро), декларации надо будет подавать раз в квартал. Первую декларацию по ПНП им надо будет подать за первое полугодие 2018 года. А для предприятий, отчетный период которых отличается от календарного года, обязанностью будет подготовить межепериодный отчет на 31 декабря 2017 года и до 30 апреля 2018 года подать его в Службу государственных доходов.

 

Изменения учета основных средств предприятия

 

Этот учет для плательщиков ПНП упростится, поскольку впредь надо будет считать только финансово-бухгалтерский износ. Налоговый износ больше не будет необходим, поскольку не будет осуществляться корректировка дохода, облагаемого ПНП, поэтому новый закон больше не будет регламентировать износ основных средств.

 

После вступления в силу нового закона о ПНП репрезентативные расходы и расходы на социальную инфраструктуру будут связаны с платежами социальных взносов. Предусмотрено, что необлагаемые налогом репрезентативные расходы составят 5% от зарплатного фонда брутто в год до таксации, за который выплачены социальные платежи, если учет этих расходов произведен отдельно от других расходов.

 

Новое регулирование пожертвований и налоговых льгот

 

Поменяется и регулирование, которое относится к пожертвованиям благотворительным общественным организациям – предприятия смогут по выбору получать скидку в размере 5% от прибыли или 2% от фонда оплаты труда, или 75% от выделенной на пожертвования суммы, если она не превышает 20% от общего рассчитанного налога.

 

Хотя многие существовавшие ранее налоговые льготы больше не будут действовать, они будут сохранены для утвержденных инвестиционных проектов с применением скидки на ПНП в установленный правлением срок (для каждого проекта индивидуально); в свободных портах и специальных экономических зонах; для сельскохозяйственных предприятий – плательщиков ПНП за полученные субсидии. Сохранится налог на тоннаж, а также частично будет разрешено погашение накопленных за предыдущие годы убытков. С уточнениями в новом регулировании будет сохранен холдинговый режим – будет высвобождение доходов от отчуждения акций, однако в силе будет условие держания акций в течение 36 месяцев.

 

Надо будет платить ПНП за расходы, которые напрямую не связаны с хозяйственной деятельностью (траты на отдых работников, на репрезентативный автомобиль, штрафы и др.), а также за превышение норм отдельных расходов, списанные долги ненадежных дебиторов, коррекции трансферных цен, ликвидационные квоты и т.п., которые будут считаться распределением условной прибыли.

 

ПНП и для нерезидентов

 

В дальнейшем налог в размере 20% в момент выплаты будет применяться и к нерезидентам за предоставляемые ими услуги управления. Кроме того, будет удерживаться налог в размере 3% от возмещения за отчуждение находящейся в Латвии недвижимости. Также закон предусматривает, что за платежи физическим или юридическим лицам, которые находятся, созданы или основаны в государствах или на территориях низких налогов или безналогового режима, будут взиматься 20% от суммы платежа. В свою очередь, налог на постоянное представительство они будут платить так же, как латвийские предприятия, – в момент, когда прибыль постоянного представительства будет передана его главному предприятию.

 

Для нерезидентов облагаемым налогом объектом являются полученные в Латвии доходы от хозяйственной деятельности или от связанной с ней деятельности.