 |
Приближается конец года — традиционное время, когда появляются изменения в налоговом регулировании. В этой статье мы предлагаем обзор ключевых налоговых изменений, которые уже приняты, а также тех, которые в настоящее время рассматриваются в Сейме вместе с бюджетным законом.
Начнём с изменений, которые уже приняты и обнародованы.
Принятые и вступившие в силу налоговые изменения
Подоходный налог с населения (IIN)
Согласно нормам закона о IIN, необлагаемый минимум по подоходному налогу будет увеличен с 510 евро в месяц в 2025 году до 550 евро в месяц в 2026 году. Это изменение обеспечит работникам дополнительный чистый доход в размере 10,20 евро в месяц.
Также минимальная заработная плата будет повышена с 740 до 780 евро в месяц.
Налог на эксплуатацию транспортных средств (TEN) и налог на легковые транспортные средства предприятий (UVTN)
Согласно уже принятым изменениям в законе о налоге на эксплуатацию транспортных средств и налоге на легковые транспортные средства предприятий, с 1 января 2026 года вступят в силу новые налоговые льготы, а с 2027 года ожидается повышение ставок UVTN.
Расширение освобождений от TEN для лиц с инвалидностью
С 2026 года освобождение от налога на эксплуатацию транспортных средств для лиц с инвалидностью и семей с детьми с инвалидностью будет распространяться не только на легковые автомобили (категория M1), но и на лёгкие грузовые транспортные средства (категория N1, включая микроавтобусы и фургоны полной массой до 3500 кг).
Освобождение от TEN также расширено на владельцев, держателей или пользователей транспортных средств, под опекой которых находятся лица с инвалидностью I или II группы.
Упрощённые условия уплаты UVTN для автоторговцев
До сих пор автоторговцы были обязаны уплачивать UVTN за месяц, в котором была проведена первичная регистрация транспортного средства, поскольку из-за 15-дневного проверочного периода автомобиль нельзя было сразу снять с учёта. С 2026 года таким коммерсантам больше не придётся уплачивать UVTN за месяц регистрации и следующий месяц при регистрации транспортных средств, предназначенных для продажи и не старше 10 лет.
Напоминаем, что UVTN уплачивается в случае, если принадлежащее предприятию транспортное средство используется также для личных нужд сотрудников. Это позволяет не учитывать личную выгоду сотрудника от такого использования и, соответственно, не уплачивать налоги на заработную плату.
Повышение ставок UVTN с 1 января 2027 года
Предприятиям, которые регистрируют легковые транспортные средства для хозяйственной деятельности и разрешают их использование сотрудниками в личных целях, следует учитывать рост ежемесячных расходов.
Упрощение порядка временного приостановления регистрации транспортного средства
Ранее для временной приостановки регистрации транспортного средства (например, в зимний период, если автомобиль не используется) и освобождения от уплаты налогов за период неиспользования в дорожном движении было обязательно сдавать номерные знаки в CSDD. С 1 ноября 2025 года это требование отменяется, и процедуру можно будет выполнить в электронном виде. Это решение снижает административную нагрузку как для физических, так и для юридических лиц, поскольку больше не требуется личное посещение отделений CSDD.
Акцизный налог
Закон «Об акцизном налоге» уже предусматривает повышение ставок с 1 января 2026 года на табачные изделия (рост на 10–21 процента), природный газ (рост на 20–57 процентов) и нефтепродукты (рост на 4,7–9 процентов, в том числе из-за отмены 37-процентной льготы для предприятий СЭЗ), а с 1 марта 2026 года — на алкогольные напитки (рост на 5–21 процент).
Налог на природные ресурсы (DRN)
Законом о налоге на природные ресурсы предусмотрено повышение ставок с 1 января 2026 года на добычу ряда природных ресурсов — почвы, песка, песчано-гравийных смесей, известняков пресной воды, ракушечника, гипса, валунов, цветных глин, торфа, сапропеля, лечебных грязей. Также с 1 января 2026 года предусмотрено повышение НПР за захоронение бытовых отходов.
Налоговое администрирование
Во второй половине 2025 года в закон «О налогах и пошлинах» были внесены изменения, направленные на снижение административной нагрузки: упрощён порядок расчёта пени, повышен порог налоговой задолженности, при которой СГД начинает процедуру взыскания (с 15 до 39 евро), введены послабления для компаний при отчётности по сделкам с связанными иностранными лицами.
Одновременно введены нормы, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов: дополнительная отчётность для строительного сектора и право СГД блокировать доступ к интернет-сайтам в Латвии, если они связаны с уклонением от уплаты налогов.
Особо следует выделить требования к поставщикам услуг с криптоактивами (криптобиржам, поставщикам цифровых кошельков, операторам криптоплатформ и другим). В странах Европейского союза они будут обязаны сообщать информацию о сделках нерезидентов с криптоактивами. Это означает, что до 30 сентября 2027 года такие поставщики услуг в Латвии должны будут передать СГД информацию о сделках резидентов других стран, совершённых с 1 января 2026 года. В свою очередь СГД будет передавать эти данные налоговым администрациям стран резидентности соответствующих лиц.
Аналогичным образом СГД Латвии будет получать информацию о сделках латвийских резидентов от поставщиков криптоуслуг в других странах. В связи с этим лицам, которые покупают и продают криптоактивы, рекомендуется декларировать доходы от капитала, полученные от операций с криптоактивами, чтобы избежать вопросов со стороны СГД в 2027 году и возможных начислений пени за несвоевременное декларирование и уплату подоходного налога.
Налоговые изменения, включённые в «бюджетный пакет»
В Сейме в рамках «бюджетного пакета» рассматриваются изменения в нескольких налоговых законах. На момент подготовки этой статьи они приняты в первом чтении, а предложения ко второму чтению обобщены. Пока закон не принят в окончательном чтении, депутаты продолжают вносить свои предложения. В данной статье рассматриваются только те изменения, которые были приняты в первом чтении, а также предложения ко второму чтению, поддержанные Кабинетом министров, поскольку именно они имеют наибольшие шансы быть утверждёнными.
Налог на добавленную стоимость
Сниженная ставка НДС для книг, прессы и других публикаций
До настоящего времени сниженная ставка НДС в размере 5 процентов применялась к книгам, периодическим изданиям и другим публикациям. Планируется ввести условие, согласно которому ставка 5 процентов будет применяться только к публикациям на латышском, латгальском или ливском языках, а также на официальных языках Европейского союза, Европейской экономической зоны, Швейцарии, стран-кандидатов в ЕС и стран ОЭСР.
Пилотный проект по применению сниженной ставки НДС к отдельным группам продуктов питания
В качестве эксперимента с 1 июля 2026 года по 30 июня 2027 года планируется применять сниженную ставку НДС в размере 12 процентов к следующим группам продуктов:
- все виды хлеба;
- свежее, стерилизованное или пастеризованное молоко, за исключением ультрастерилизованного;
- свежее охлаждённое мясо птицы (курица, индейка, утка, гусь, цесарка, перепел);
- свежие куриные яйца в скорлупе.
До этих изменений сниженная ставка НДС в размере 12 процентов применялась только к детскому питанию и свежим фруктам, ягодам и овощам, характерным для Латвии.
Сниженная ставка НДС направлена на защиту интересов потребителей, чтобы основные продукты питания стали более доступными и дешёвыми. В период действия пилотного проекта будет оцениваться влияние снижения ставки НДС на динамику цен в розничной торговле, покупательскую способность населения, а также конкурентоспособность производителей и торговцев продуктами питания.
Альтернативный порядок уплаты налога на прибыль предприятий и подоходного налога для предприятий, принадлежащих физическим лицам
В рамках второго чтения бюджетного пакета Сейм рассмотрит изменения в законах о налоге на прибыль предприятий и подоходном налоге с населения, согласно которым с 2026 года плательщики налога на прибыль, владельцами которых являются исключительно физические лица, смогут выбрать альтернативный порядок налогообложения. Вместо уплаты 20 процентов налога на прибыль с распределяемой в виде дивидендов прибыли можно будет уплачивать 15 процентов налога на прибыль и дополнительно удерживать 6 процентов подоходного налога с дохода физических лиц в виде дивидендов.
Эта норма в первую очередь ориентирована на физических лиц, которые уплачивают налог с дивидендов, полученных от принадлежащих им латвийских компаний, также и в других странах (например, в стране резидентности). Новый порядок даёт возможность уменьшить налог, подлежащий уплате в стране резидентности, на сумму налога, уплаченного в Латвии, либо вовсе не облагать дивидендный доход налогом в другой стране — в зависимости от применяемых там механизмов зачёта.
В результате Латвия получает несколько больший объём налоговых поступлений, а получатели дивидендов — резиденты других стран — могут снизить общий налоговый бремя, что делает Латвию более привлекательной для инвестиций физических лиц.
Налог на прибыль предприятий: расширение перечня займов, к которым не применяются налоговые ограничения
Закон о налоге на прибыль предприятий устанавливает ограничения на объём заимствований, процентные расходы по которым могут уменьшать прибыль, облагаемую налогом. Существуют два ограничения: одно связано с соотношением суммы займа и собственного капитала предприятия, второе — с прибылью до налогообложения, процентных расходов и амортизации. Второе ограничение применяется только в случае, если чистые процентные расходы превышают 3 миллиона евро.
До настоящего времени законом были предусмотрены исключения для отдельных видов займов, например, полученных от коммерческих банков или лицензированных финансовых учреждений.
Для стимулирования экономического роста и расширения возможностей привлечения инвестиций с 2026 года планируется расширить перечень займов, по которым процентные расходы не будут облагаться налогом на прибыль даже в случае превышения четырёхкратного размера собственного капитала. К таким займам относятся:
- ценные бумаги, размещённые на финансовых рынках (например, облигации);
- финансирование, привлечённое через финансовые платформы;
- займы, привлечённые при посредничестве финансовых брокеров или кредитных учреждений;
- долговые ценные бумаги, выпущенные компаниями секьюритизации;
- займы, полученные от альтернативных инвестиционных фондов.
При этом кредитор должен быть зарегистрирован или лицензирован в Латвии, Европейском союзе или Европейской экономической зоне, либо ценные бумаги должны быть выпущены на финансовых рынках этих стран. Льготы не будут применяться, если финансирование привлекается от связанных сторон, например от другого предприятия той же группы.
Налог на природные ресурсы
Новые объекты налогообложения: необработанная древесина и электронные устройства для курения
Для стимулирования перехода деревообрабатывающей отрасли к продукции с более высокой добавленной стоимостью планируется ввести налог на природные ресурсы на необработанную древесину, полученную в Латвии для коммерческих целей, не прошедшую переработку и реализуемую за пределами территории ЕС. Налог планируется применять с 1 января 2027 года в размере 75 евро за кубический метр, с увеличением ставки до 115 евро за кубометр с 2028 года.
С 1 января 2026 года планируется ввести налог на природные ресурсы для электронных устройств для курения в размере 2 евро за единицу. Также предлагается ввести нормы о депозитной системе для таких устройств и освобождении от налога при участии торговца в депозитной системе.
Повышение ставок налога на природные ресурсы
Поправками предусмотрено дальнейшее повышение ставок налога в 2027 и 2028 годах на добычу песка, песчано-гравийных смесей и торфа.
Сборы и налоги на лотереи и азартные игры
Законом «О сборах и налогах на лотереи и азартные игры» ранее уже было предусмотрено повышение ставок налога с 1 января 2027 года. Налог на игровые столы (рулетка, карточные и игры в кости) увеличивается с 33 696 до 40 440 евро в год, на игровой автомат — с 6204 до 7440 евро в год, налог на тотализаторы, ставки и игры удачи по телефону — с 15 до 18 процентов от доходов, на бинго — с 10 до 12 процентов, а на интерактивные азартные игры — с 12 до 15 процентов от доходов. Поправками введение этих ставок перенесено на более ранний срок — 1 января 2026 года.
Акцизный налог
Закон «Об акцизном налоге» ещё до внесения поправок предусматривал повышение акциза с 1 марта 2026 года на алкогольные напитки и с 1 января 2026 года на табачные изделия. Изменения, включённые в бюджетный пакет, предусматривают более значительное повышение акцизного налога в 2026 году, чем было предусмотрено предыдущей редакцией закона.
Отдельно подчёркивается, что для пива предусмотрено снижение темпов роста акциза. Действующая редакция закона предусматривает увеличение ставки с 9,8 до 10,8 евро за процент абсолютного спирта и повышение минимального налога с 18,1 до 20 евро за 100 литров пива. Поправки снижают новую ставку до 10,58 евро за процент абсолютного спирта, но не менее 19,6 евро за 100 литров пива.
Также предусмотрено ещё более резкое повышение акцизного налога в 2027 и 2028 годах на табачные изделия, электронные жидкости и крепкие алкогольные напитки. Для пива с 1 марта 2027 года предусмотрено новое, ранее не запланированное повышение ставки до 11,06 евро за каждый процент абсолютного спирта, но не менее 22 евро за 100 литров пива.